IVA en sectores diferenciados: guía profesional y empresarial

Cuando una empresa lleve a cabo varias actividades diferentes y se den una serie de circunstancias, hablaremos de sectores diferenciados. Es un concepto vinculado sólo al Impuesto sobre el Valor Añadido y va a afectar a las deducciones de IVA y a las obligaciones formales que ello va a conllevar y, en particular, a la prorrata del IVA en sectores diferenciados.

¿Qué son los sectores diferenciados?

Serán sectores diferenciados a efectos de IVA las actividades que cumplan los siguientes requisitos:

• Que sean actividades que pertenezcan a clasificaciones distintas en el CNAE. Ello se determina por los tres primeros dígitos de dicho CNAE
• Que el porcentaje de deducción de IVA que se aplica a cada una de ellas difiera en más de 50 puntos, para lo que se aplica la regla de prorrata. Por ejemplo, si en una de las actividades el IVA es deducible al 100% y en otra al 70%, no estaremos ante sectores diferenciados porque los porcentajes de deducción tan sólo difieren en 30 puntos.
• Que no se trate de actividades accesorias. Se consideran actividades accesorias aquellas cuyo volumen de facturación no supera el 15% de la principal y son necesarias para su realización.
• Además de las anteriores, siempre que coincidan con otra, constituyen sector diferenciado: Las actividades acogidas a regímenes especiales simplificado, recargo de equivalencia, oro de inversión o agricultura, ganadería y pesca, las operaciones de cesión de préstamos o créditos -excepto factoring-  y las operaciones de arrendamiento financiero.

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