¿Cómo afecta al IVA el retraso en el pago de los arrendamientos de un local como consecuencia del COVID-19?

El IVA se va a devengar cuando las rentas sean exigibles. De este modo, la repercusión e ingreso del impuesto será obligatoria con independencia del impago de la renta, incluso aunque este impago traiga causa en motivos de fuerza mayor.

Solo si antes de la exigibilidad de la renta se alcanza un acuerdo expreso entre el arrendador y el arrendatario retrasando esa exigibilidad y/o reduciendo las rentas, se podrá evitar la repercusión del IVA sobre la renta originalmente pactada en el momento de la exigibilidad inicialmente acordada.

Si no se ha alcanzado este acuerdo con carácter previoa la exigibilidad de la renta y, por tanto, se ha repercutido el impuesto sobre el importe de la renta original, cabrá modificar la base imponible posteriormente en dos situaciones:

Si se ofrecen descuentos o bonificaciones posteriores al devengo y exigibilidad de las rentas.

Si se produce el impago de las rentas ya facturadas.

En ambos casos, se deben emitir las correspondientes facturas rectificativas; en el segundo, además, se deberá seguir el procedimiento especialmente regulado para supuestos de impago, que implica efectuar la oportuna comunicación a la Administración Tributaria.

Según el criterio de la DGT, se pueden dar dos casos, si la condonación parcial de la renta se realiza con anterioridad o simultáneamente a la exigibilidad de la renta, se debe entender que la nueva renta se ha reducido en la cuantía correspondiente y, por tanto, el descuento no formará parte de la base imponible de la operación, o bien si la condonación se pacta después de la exigibilidad de la renta, se producirá el devengo del impuesto y, por tanto, habrá que repercutir IVA sobre toda la renta, a pesar del pacto de condonación. En tal caso, se podrá recuperar el IVA correspondiente al descuento mediante el procedimiento de minoración de la base imponible solo si se dan las circunstancias que permiten esta minoración. Más info

IusTime te lo pone fácil

En la Red internacional de Asesorías iusTime sigue trabajando para ponértelo más fácil en estos complicados momentos que exigen estar unidos, donde la información, el análisis de todos los cambios y novedades son fundamentales para tu empresa. Ver video