Vehículos cedidos a empleados sin coste: ¿Cómo influye en la deducción del IVA?

La Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido una resolución en la que analiza si la cesión de vehículos a empleados, sin coste para ellos, supone un autoconsumo de servicios sujeto a IVA.

Nos gustaría aclarar una pregunta frecuente que nos han planteado sobre la cesión gratuita de vehículos a empleados y su impacto en el IVA, especialmente cuando la empresa ha deducido parte del IVA al adquirir estos vehículos a través de renting.

En este contexto, la DGT ha respondido a la consulta vinculante V1374/2024, en la que se evalúa si la cesión de vehículos a empleados, sin coste para ellos, puede considerarse un autoconsumo de servicios sujeto a IVA.

¿Cuándo se considera autoconsumo de servicios?

Para que una operación se considere autoconsumo de servicios y esté sujeta a IVA, deben cumplirse dos requisitos:

1. Que la empresa haya deducido el IVA soportado en la adquisición del bien o servicio.
2. Que el bien o servicio se utilice para fines no relacionados con la actividad empresarial.

Tratamiento de la cesión de vehículos

• Parte no afectada a la actividad empresarial: Si una empresa adquiere un vehículo y parte de su uso se destina a la actividad empresarial, mientras que otra parte se usa para fines privados (ya sea del empresario o de los empleados), esta cesión no estará sujeta a IVA, de acuerdo con la jurisprudencia actual (STS, de 29 de enero de 2024).
• Parte afectada a la actividad empresarial: Si el vehículo cedido a los empleados se utiliza para actividades empresariales (por ejemplo, desplazamientos laborales), no se considerará autoconsumo de servicios. En este caso, no es necesario declarar IVA adicional, ya que el vehículo se utiliza para fines relacionados con la empresa.

En resumen, si el vehículo cedido a los empleados es usado para realizar sus funciones dentro de la empresa, no será necesario preocuparse por un autoconsumo de servicios ni hacer ajustes en el IVA deducido originalmente.

Si tiene más preguntas o necesita un análisis más detallado de su situación, no dude en ponerse en contacto con nosotros