Elegir la opción de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades más conveniente

Es fundamental considerar un aspecto clave: las empresas cuyo volumen de operaciones no excedió seis millones de euros en 2023 y que siguen el calendario anual en su ejercicio fiscal, tienen la oportunidad este mes de modificar su método de cálculo para los pagos anticipados del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a 2024.

Los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades son obligatorios para los contribuyentes, efectuándose en los meses de abril, octubre y diciembre, basados en el impuesto estimado para el periodo fiscal en curso. Estos anticipos se consideran parte de la obligación tributaria.

Para las empresas que han visto una reducción considerable en sus ingresos, podría ser conveniente ajustar la cantidad de estos pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades durante el año en curso.

Recomendamos a las empresas que actualmente calculan sus pagos anticipados mediante el método de cuotas, evaluar la posibilidad de cambiar al método de base. Esta transición puede ser una táctica importante.

En detalle, si su volumen de negocios en 2023 fue inferior a seis millones de euros y su ejercicio fiscal coincide con el calendario anual, este febrero presenta la oportunidad de cambiar cómo calcular sus pagos anticipados del Impuesto sobre Sociedades para 2024:

Método de Cuotas: El primer pago anticipado, a realizarse en abril próximo, será el 18% de la cuota del Impuesto sobre Sociedades de 2022 (última declaración presentada hasta la fecha). Los siguientes pagos (octubre y diciembre) serán también del 18%, pero basados en la cuota del Impuesto sobre Sociedades de 2023, tras haber presentado la declaración correspondiente.
Método de Base: Bajo este método, los pagos fraccionados deberán ser el 17% de la base imponible acumulada desde el inicio del ejercicio fiscal hasta el día previo al comienzo de cada período de pago (considerando retenciones y pagos fraccionados previos). Una novedad es que, para empresas con una facturación inferior a un millón de euros en 2022, el porcentaje se reduce al 16% a partir de 2023.
Resaltamos que la reducción al 16% es aplicable únicamente a empresas con ingresos menores a un millón de euros y que pagan el Impuesto sobre Sociedades al tipo del 23%.

Cambiar al método de base puede ser una estrategia inteligente si se espera que los resultados de 2024 sean menores que en años anteriores, como en el caso de ventas extraordinarias en 2022 o 2023 que no se repetirán, o si se anticipa una disminución en las ventas o un aumento en los gastos.

Si está interesado en realizar este cambio o tiene consultas al respecto, le animamos a contactarnos.

En Riera Consulting están a su disposición para abordar cualquier inquietud fiscal.

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