Modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre Patrimonio para el ejercicio 2024

Con la entrada en vigor el 15 de marzo de la Orden HAC/242/2025 se establecen los modelos, el lugar, la forma y los plazos para la presentación de la declaración del IRPF e IP correspondientes a 2024.

Entre las novedades más relevantes figura la incorporación de la autoliquidación rectificativa en el IRPF, así como la aceptación de pagos mediante tarjeta de crédito o débito y transferencias instantáneas a través de plataformas de comercio electrónico seguras como Bizum. Además, se introduce una nueva regulación para la tramitación de las devoluciones de mutualistas, que se distribuirán a lo largo de cuatro años, asignando un período impositivo por cada año natural a partir de 2025, en función de la antigüedad del período impositivo afectado.

Principales novedades en la declaración del IRPF 2024

Sujetos obligados a declarar

• Ingreso Mínimo Vital: Al igual que en años anteriores, tanto los beneficiarios del Ingreso Mínimo Vital (IMV) como todos los integrantes de su unidad de convivencia están obligados a presentar la declaración (Ley 19/2021, de 20 de diciembre).

• Umbral de rendimientos del trabajo: Con el Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, se eleva el límite mínimo de ingresos anuales a 15.876 euros para ciertos perceptores de rendimientos laborales (art. 96.3 de la Ley 35/2006 del IRPF).

Rendimientos de actividades económicas

• Libros registro: Se mantiene la posibilidad de trasladar de manera agregada los importes de los libros registro del IRPF a las casillas correspondientes, siempre utilizando el formato oficial publicado en la sede electrónica de la AEAT.

• Amortización libre: Los contribuyentes podrán amortizar libremente vehículos eléctricos (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) y nuevas infraestructuras de recarga adquiridas en 2024 y 2025 (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, disposición adicional 18ª).

Beneficios fiscales en el sector agrícola

• Reducción del 35% sobre el precio del gasóleo agrícola.

• Reducción del 15% sobre el precio de fertilizantes.

• Aplicación de índices correctores a piensos adquiridos a terceros y a cultivos en regadío con energía eléctrica.

• Reducción del 20% en el rendimiento neto para quienes desarrollen actividades en la isla de La Palma.

Deducciones fiscales

• Mecenazgo y donaciones: Se aumentan los porcentajes de deducción para donaciones y actividades prioritarias de mecenazgo (Real Decreto-ley 6/2023, art. 129.4 y 6).

• Eficiencia energética: La deducción por obras de eficiencia energética en viviendas se extiende hasta el 31 de diciembre de 2024, y hasta el 31 de diciembre de 2025 en edificios residenciales (Real Decreto-ley 8/2023, art. 16).

• Vehículos eléctricos: Se conserva la deducción por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables y la instalación de puntos de recarga.

Régimen fiscal especial de Illes Balears

• Aplicable para los períodos 2023-2028.

• Regulado mediante el Real Decreto 710/2024, de 23 de julio.

• Incluye la aplicación de la Reserva para Inversiones en Illes Balears.

Gestión del IRPF

• Autoliquidación rectificativa: Se incorpora un nuevo mecanismo que permite corregir, completar o modificar autoliquidaciones sin necesidad de esperar una resolución administrativa (art. 67 bis del Reglamento del IRPF, modificado por el Real Decreto 117/2024).

Formas de pago

• Tarjeta de crédito o débito.

• Transferencias instantáneas vía Bizum.

• Domiciliación bancaria.

Acceso al borrador

• Disponible desde el primer día de campaña mediante Cl@ve PIN, certificado electrónico o número de referencia.

• Autenticación eIDAS para ciudadanos de la UE.

Impuesto sobre el Patrimonio (IP) 2024

Modelos aprobados

• D-714: Declaración del Impuesto sobre el Patrimonio 2024.

• 714: Documento de ingreso.

Obligación de declarar

• Se deberá presentar la declaración si se tiene una cuota tributaria a ingresar o si el patrimonio supera los 2.000.000 de euros.

• El plazo de presentación es del 2 de abril al 30 de junio de 2025.

Devolución por Aportaciones a Mutualidades

• Se introduce un nuevo procedimiento de devolución.

• La devolución se distribuirá en 4 años, en función del período impositivo.

• En 2025, solo será posible solicitar la devolución del IRPF correspondiente a 2019 y ejercicios anteriores que no hayan prescrito.

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