¿Qué es el establecimiento permanente en España?

El establecimiento permanente es un concepto del ámbito tributario que define la actividad comercial estable y continua que genera ingresos dentro del país anfitrión. Es un concepto muy importante para delimitar la tributación de rentas empresariales en un país y se regula a través de los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI) suscritos entre dos estados.

Requisitos para el establecimento permanente

Las características que lo configuran son las siguientes:

Tiene que haber un lugar fijo de negocio, tanto si es de su propiedad como en régimen de alquiler, y tiene que ser fijo ya que si desde un inicio tiene carácter temporal entonces no lo sería. En algunos casos este concepto queda claro pero en otros puede ser más difícil de interpretar como por ejemplo el comercio electrónico.

En este sentido, una “website” no sería un lugar fijo de actividad, sin embargo el lugar donde está ubicado el servidor que lo aloja si lo que sería siempre que la empresa que desarrolle la website tuviera el servidor a su disposición.

Otro ejemplo sería por ejemplo un inmueble en régimen de alquiler que no es el lugar donde se desarrolla la actividad y, por tanto, no constituye un establecimiento permanente. Los empleados tienen que realizar la actividad en el país en el que generan ingresos y dicha actividad tiene que desarrollarse durante un período de tiempo – varía en función de las actividades y los convenios- antes de considerarse establecimiento permanente.

Por ejemplo, las obras de construcción o instalaciones sólo constituyen establecimiento permanente si su duración es superior a doce meses,  seis meses en el caso de Brasil.

Ya vemos que es muy importante la definición de “lugar fijo de negocio” y , en sentido contrario, podríamos decir que no lo serían la utilización de instalaciones tan sólo con el objetivo de almacenar o exponer mercancías propiedad de la empresa. Con todo, es un concepto que hay que analizar en cada caso y, sobre todo, para cada convenio ya que en algunos la definición puede tener aspectos diferenciadores.

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