Declaración complementaria y resultado de la anterior autoliquidación

Presentar una declaración complementaria es un procedimiento habitual en muchas asesorías y despachos profesionales. En este trámite se indica el importe consignado inicialmente para que la Agencia Tributaria pueda verificar la diferencia respecto a la nueva declaración.

Este documento se presenta siempre en relación con el mismo modelo donde se produjo un error o se omitió información. Así, por ejemplo, se puede efectuar una declaración complementaria del modelo 100 del IRPF, del modelo 303 de IVA o del modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades.

En este artículo explicamos por qué es fundamental realizarla correctamente y cómo un software especializado en gestión de Renta y Patrimonio ayuda a prevenir errores y evitar sanciones.

Declaración complementaria y autoliquidación

Una declaración complementaria permite corregir datos erróneos o incompletos de una autoliquidación anterior y regularizar la situación fiscal con Hacienda. Disponer de una herramienta de gestión adecuada facilita el proceso, minimiza fallos y reduce riesgos de penalización.

¿Cómo se determina el resultado de una declaración complementaria?

El cálculo parte del resultado de la autoliquidación original, ajustándolo en función de los ingresos, deducciones o retenciones omitidas, así como de posibles errores en la base imponible.

Para tramitarla, se debe:

1. Anotar el importe pagado o devuelto en la liquidación inicial.

2. Identificar los conceptos a corregir.

3. Presentar el mismo modelo en la sede electrónica de la AEAT marcando la opción de declaración complementaria.

4. Incorporar los datos rectificados y recalcular la liquidación.

Si el nuevo resultado es a pagar y el plazo voluntario ya ha finalizado, se aplicarán recargos e intereses de demora.

Ejemplo práctico

Un cliente presenta su Declaración de la Renta (modelo 100) con un importe a pagar de 1.200 €. Posteriormente detecta ingresos no incluidos y el resultado pasa a 1.600 €. En este caso, debe presentar una complementaria declarando el importe real y abonar la diferencia.

Si la presentación se hace después del 30 de junio, la AEAT aplicará recargo e intereses por presentación fuera de plazo.

Impacto en la autoliquidación original

La complementaria no sustituye la declaración previa, sino que la ajusta para corregir errores u omisiones, normalmente incrementando el importe a ingresar. El importe adicional se suma al resultado original.

Plazos y efectos

• Dentro del plazo voluntario: se corrige sin recargos.

• Fuera de plazo: se aplican recargos por declaración extemporánea.

La presentación interrumpe el plazo de prescripción para que la Administración pueda comprobar o liquidar, y aunque no evita una inspección, sí puede reducir sanciones si se presenta voluntariamente antes de un requerimiento.

Modificaciones posteriores

Si tras presentar una complementaria se detecta otro error, puede presentarse una nueva complementaria. No obstante, no es necesario hacerlo si la obligación tributaria ya ha prescrito.

Ventajas de un software de gestión fiscal

Un programa de gestión fiscal que se conecte con la sede electrónica de la AEAT permite automatizar cálculos y presentación de modelos (IVA, Sociedades, IRPF, etc.), garantizando exactitud en los datos y evitando errores manuales.

Las soluciones Altai de Zucchetti Spain para asesorías y despachos incluyen todas las herramientas necesarias para elaborar y presentar modelos tributarios de forma ágil y segura, optimizando el trabajo y reduciendo riesgos.