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25/01/2016

Caso práctico: IVA. Lugar de realización del hecho imponible

CASO PLANTEADO

Se trata de una sociedad limitada española que se dedica a la venta de cables y que realiza habitualmente la importación de la mercancía desde China y después vende esta mercancía a empresas españolas. Tiene un cliente español que tiene una sucursal en China y está en negociaciones con este cliente para que la mercancía que se compra en China pase directamente al almacén que tiene el cliente español en China y después será el propio cliente quien realizará la importación de esta mercancía a la empresa española.

1.- En el caso que se pueda realizar la operación como se describe, ¿la factura de la venta de mercancías de la empresa española deberá realizarla a la sucursal china del cliente español o la tendrá que hacer al cliente español directamente? ¿Esta factura de venta será una exportación y se deberá facturar a la sucursal en China o al cliente español?

2.- Tal y como se describe la operación, ¿Sería necesario que la empresa española tuviera también una sucursal en China?


Amado Consultores


SOLUCION



De acuerdo con los antecedentes planteados, podemos indicarle lo siguiente:

1) La venta de la mercancía se realizará por parte de la empresa española a una entidad dada de alta en China, que suponemos estará correctamente identificada y cumplirá todos los requisitos que establezca dicho pais para realizar la compra detallada. En base a dichos antecedentes podemos indicarle que la operación no estará sujeta en España, porque el hecho imponible se realiza en China. Por tanto, la factura de la empresa española al establecimiento permanente en China estará exenta de IVA.

2) Entendemos que para la realización de dicha operación no será necesario tener un establecimiento o sucursal en China, porque la empresa española no desarrolla en dicho país ninguna actividad empresarial. No obstante esto lo tiene que confirmar con un asesor local.

CONCLUSIÓN


La venta de la empresa española a la sucursal o establecimiento chino está exenta de IVA. La factura debe realizarse al establecimiento chino si este cumple todos los requisitos para recibir facturas establecidos por dicho país.

Entendemos que no hace falta tener sucursal en China, aunque recomendamos confirmarlo con un asesor local.

Normativa aplicada


- Ley 37/1992 artículo 68 y ss.

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