Préstamos simulados: Criterio judicial emitido por el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. 

Presentamos el resumen de la sentencia emitida por el TSJ de Cataluña, 933/2022, en la que considera que existe una simulación absoluta de los préstamos concedidos en base a una serie de aspectos y hechos que conllevan a presumir que dichas cantidades entregadas no se corresponden con el objeto y finalidad de los mismos.

El procedimiento trae causa por una inspección en la que la Administración considera que los préstamos otorgados por el obligado tributario (a una sociedad vinculada, por ser el socio único y a su socio y administrador único), son simulados y encubren traspasos de fondos de forma gratuita.

Según la inspección tras revisar la documentación aportada por el contribuyente, los pretendidos préstamos no son tales, puesto que, analizadas las características, las operaciones financieras nunca se hubieran pactado entre partes independientes, ni las condiciones pactadas se corresponden con las de mercado.

Para esta, las operaciones descritas suponen entrega de dinero de la sociedad al socio para destinarlas a la posterior inversión, de este, en su proyecto empresarial. Es decir, se considera que existe un reparto de dividendos al socio para su posterior aplicación a las necesidades financieras de este último, principalmente, para materializarlas en un fideicomiso en el extranjero.

La sentencia de instancia realiza una disquisición acerca de la prueba y, cómo a través de indicios, la Administración puede probar la existencia de simulación. Así, aunque la parte se esfuerza en justificar que el posicionamiento de la inspección no es correcto, la Sala manifiesta que corrobora el criterio de la primera por considerar que las aportaciones de dinero no se han realizado a título de préstamo, en base a que no se ha acreditado la voluntad de proceder al reembolso, ni tampoco se ha probado la efectiva obligación de efectuar dicho pago.

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