La aplicación del mínimo por descendientes y del régimen especial de las anualidades por alimentos en el IRPF ha dado lugar a diversas controversias interpretativas. El Tribunal Supremo reconoce la compatibilidad de ambos tratamientos dentro de un mismo periodo impositivo, teniendo en cuenta los periodos de convivencia efectiva con los hijos y evitando que se produzca un solapamiento entre ambos beneficios fiscales.
La tributación en el IRPF de los progenitores separados o divorciados presenta determinadas particularidades cuando existe custodia compartida y, simultáneamente, una obligación judicial de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos.
Hasta ahora, la aplicación conjunta del mínimo por descendientes y del régimen fiscal de las anualidades por alimentos había suscitado discrepancias interpretativas, especialmente tras la reforma introducida por la Ley 26/2014.
El Tribunal Supremo ha fijado un criterio que permite compatibilizar ambos tratamientos fiscales en un mismo ejercicio, siempre que se respeten los requisitos legales y no exista duplicidad en su aplicación.
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El artículo 58 de la Ley del IRPF regula el mínimo por descendientes, cuya finalidad es adecuar la tributación a las circunstancias familiares del contribuyente.
Cuando ambos progenitores tienen derecho a aplicar este mínimo por los mismos hijos, el artículo 61 establece, como regla general, su prorrateo por partes iguales. Esta situación se produce habitualmente en los casos de custodia compartida, siempre que se cumplan las condiciones legalmente exigidas.
Por otro lado, los artículos 64 y 75 de la misma ley contemplan un tratamiento fiscal específico para las anualidades por alimentos satisfechas a los hijos por decisión judicial.
Este régimen permite aplicar separadamente las escalas de gravamen a dichas cantidades y al resto de la base liquidable, con las particularidades previstas para determinar la cuota tributaria.
La reforma introducida por la Ley 26/2014 condicionó la aplicación de este último régimen a que el contribuyente no tuviera derecho al mínimo por descendientes, circunstancia que generó dudas interpretativas en los supuestos de custodia compartida.
Atención. Las anualidades por alimentos deben estar establecidas mediante decisión judicial. Su tratamiento fiscal no consiste en deducir directamente de la base imponible las cantidades satisfechas.
La Sentencia del Tribunal Supremo n.º 1054/2026, de 23 de septiembre de 2026, recurso 2595/2025, ha resuelto esta controversia al considerar que ambos tratamientos fiscales pueden aplicarse dentro de un mismo periodo impositivo en los supuestos de custodia compartida.
El Tribunal Supremo entiende que los artículos 58, 61, 64 y 75 de la Ley del IRPF deben interpretarse conjuntamente, atendiendo a la finalidad de las disposiciones que regulan las circunstancias familiares del contribuyente.
De acuerdo con la doctrina establecida, el mínimo por descendientes se vincula a los periodos de convivencia efectiva con los hijos, mientras que el régimen especial de las anualidades por alimentos puede aplicarse respecto de las cantidades satisfechas durante los periodos en los que no existe dicha convivencia.
En consecuencia, el derecho a aplicar el mínimo por descendientes no excluye automáticamente la posibilidad de acogerse al régimen especial de las anualidades por alimentos, siempre que ambos tratamientos se refieran a periodos diferenciados y no se produzca un solapamiento.
La sentencia incluye un voto particular discrepante, aunque el criterio favorable a la compatibilidad constituye la doctrina establecida por la mayoría del Tribunal Supremo.
Atención. La compatibilidad reconocida por el Tribunal Supremo no significa que ambos regímenes puedan aplicarse sin limitaciones. Es necesario comprobar el régimen de custodia, los periodos de convivencia efectiva y las obligaciones alimenticias establecidas judicialmente.
Este criterio jurisprudencial tiene especial relevancia para los progenitores que comparten la custodia de sus hijos y satisfacen anualidades por alimentos en cumplimiento de una resolución judicial.
En estos casos, podrá aplicarse el mínimo por descendientes conforme a las reglas legales de prorrateo y, cuando se cumplan las condiciones establecidas por el Tribunal Supremo, también el tratamiento fiscal específico de las anualidades por alimentos dentro del mismo ejercicio.
Para determinar si resulta aplicable este criterio será necesario examinar la resolución judicial, los periodos de convivencia efectiva con los hijos y los justificantes de las cantidades abonadas en concepto de alimentos.
Asimismo, la sentencia puede justificar la revisión de declaraciones del IRPF correspondientes a ejercicios anteriores en los que se hubiera aplicado el criterio restrictivo de incompatibilidad, siempre que no haya transcurrido el plazo de prescripción y concurran los requisitos legales para solicitar su rectificación.
Atención. Los contribuyentes con custodia compartida y obligación judicial de pago de alimentos pueden revisar sus declaraciones del IRPF para comprobar si les resulta aplicable este criterio jurisprudencial y, en su caso, valorar la posibilidad de solicitar una rectificación.
Para cualquier duda o aclaración sobre la aplicación de este criterio del Tribunal Supremo, pueden ponerse en contacto con nuestro despacho profesional.
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