Cuenta atrás para el cierre fiscal y contable 2025

El final de año se acerca y 2025 no es un cierre más. La normativa fiscal incorpora cambios relevantes en el Impuesto sobre Sociedades, el IRPF y las obligaciones tecnológicas que afectarán directamente al cierre. Anticiparse antes del 31 de diciembre es esencial para evitar riesgos y optimizar la factura fiscal.

Impuesto sobre Sociedades: novedades clave

El ejercicio 2025 incorpora ajustes importantes que conviene revisar:

• Reserva de capitalización: aumenta al 20 %, y puede llegar al 30 % cuando exista incremento de plantilla.

• Tipos reducidos:

  • Micropymes: 17 % para los primeros 50.000 euros de base imponible y 20 % para el resto.

  • Entidades de reducida dimensión (ERD): 20 % (antes 25 %).

• Tributación mínima: adaptada al régimen de micropymes.

• Compensación de bases negativas: se reactivan los límites, con un 50 % para empresas con facturación entre 20 y 60 millones y un 25 % para aquellas que superen los 60 millones.

• VERI*FACTU: el sistema será obligatorio en 2026. Durante 2025 debe avanzarse en la adaptación del software y de los procesos internos.

Cierre contable: puntos críticos

Una revisión contable rigurosa es indispensable para evitar discrepancias con el cierre fiscal:

• Revisión de bases imponibles negativas, deducciones y reservas.

• Documentación actualizada de operaciones vinculadas.

• Actualización correcta de amortizaciones y provisiones.

• Comprobación del mantenimiento del empleo, especialmente cuando afecte a incentivos fiscales.

• Alineación entre criterios contables y fiscales antes del cálculo definitivo del impuesto.

IRPF 2025: principales cambios

El ejercicio incorpora ajustes con impacto directo en autónomos, profesionales y contribuyentes en general:

• Módulos: se prorrogan los límites y la reducción del 5 %.

• Despidos pactados: dejan de estar exentos, salvo que deriven de acuerdos administrativos.

• Anualidades por alimentos: exentas si están recogidas en convenio regulador formalizado.

• Actividades artísticas: nueva reducción del 30 %.

• Rentas del ahorro: el tipo máximo se eleva al 30 %.

• MOVES III: deducción del 15 % por adquisición de vehículos o instalación de puntos de recarga.

• Nueva deducción para rentas bajas: hasta 340 euros.

Checklist antes del 31 de diciembre

• Aportaciones a planes de pensiones.

• Anticipar gastos deducibles.

• Compensar pérdidas pendientes.

• Revisar deducciones autonómicas aplicables.

• Valorar inversiones en eficiencia energética.

• Avanzar en la adaptación del software al sistema VERI*FACTU.

• Revisar el impacto en Patrimonio o Grandes Fortunas, cuando proceda.

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