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En las empresas familiares, una buena organización documental puede marcar la diferencia entre mantener o perder importantes beneficios fiscales.
El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha aclarado un aspecto relevante para las sociedades familiares dedicadas al arrendamiento de inmuebles.
Para aplicar la reducción por empresa familiar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, es imprescindible que la actividad tenga la consideración de actividad económica.
Índice
¿Qué exige la normativa?
Para que el arrendamiento de inmuebles pueda considerarse una actividad económica, la normativa exige contar, al menos, con una persona contratada laboralmente y a jornada completa dedicada a dicha actividad.
El criterio del TEAC
La relevancia del criterio reciente del TEAC está en que, siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo, establece que, si este requisito se encuentra debidamente acreditado, la Administración no puede exigir además que se demuestre que esa contratación era necesaria o económicamente conveniente.
La Administración no puede añadir requisitos adicionales que no estén expresamente contemplados en la ley.
¿Qué significa para las empresas familiares?
Este criterio aporta una mayor claridad a las sociedades familiares que desarrollan actividades de arrendamiento de inmuebles y puede resultar especialmente relevante en futuras operaciones de sucesión o donación.
- Mayor seguridad jurídica en la aplicación del régimen fiscal de empresa familiar.
- Un criterio más claro ante posibles procedimientos de comprobación tributaria.
- Más posibilidades de aplicar los beneficios fiscales previstos en futuras herencias o donaciones, siempre que se cumplan los requisitos exigidos.
La importancia de la prueba documental
Tan importante como cumplir los requisitos es poder acreditarlos correctamente ante la Administración tributaria.
Los contratos de trabajo, las nóminas, la vida laboral, los documentos de cotización y cualquier otra evidencia que permita demostrar la existencia y características de la relación laboral pueden resultar determinantes ante una comprobación o inspección.
Conviene tener en cuenta:
La mejor estrategia no consiste en buscar la documentación cuando Hacienda la solicita, sino en mantenerla organizada, actualizada y accesible con antelación.
La revisión preventiva
Una revisión preventiva de la estructura societaria, la documentación laboral y la situación fiscal de la empresa puede ayudar a detectar posibles contingencias antes de que se produzca una comprobación.
Además, esta planificación puede facilitar una futura sucesión empresarial y permitir que los beneficios fiscales previstos para la empresa familiar se apliquen con mayores garantías.
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