¿Qué ocurre con el IVA en los pagos al administrador único?

En los últimos meses han vuelto a aparecer preguntas sobre si las retribuciones que perciben los administradores deben llevar o no IVA. La Administración Tributaria ha actualizado su criterio y merece la pena revisarlo con calma para entender cómo repercute en la operativa diaria de muchas sociedades.

Desde hace años, se repite una cuestión que, aunque parece evidente, suele generar interpretaciones distintas según quién la analice: ¿la remuneración que recibe un administrador único debe incluir IVA cuando, además, está encuadrado en el RETA y desarrolla funciones directivas? La Dirección General de Tributos (DGT) aborda de nuevo esta materia en la consulta V1345-25, de 16 de julio de 2025, ofreciendo un marco claro sobre el que reflexionar.

El supuesto de hecho no es extraño: un administrador único que, además de las funciones inherentes al cargo, asume tareas de dirección general y factura a su propia sociedad una cantidad ligada al volumen de negocio. Aunque inicialmente podría entenderse que existe una prestación de servicios independiente, el análisis jurídico exige profundizar en una idea central: determinar si hay o no autonomía económica real.

La Ley del IVA (LIVA) somete a gravamen las prestaciones realizadas por quienes actúan de manera independiente, es decir, por empresarios o profesionales que soportan su propio riesgo. Por eso, la cuestión esencial es dilucidar si el administrador actúa con auténtica independencia o, por el contrario, desempeña sus funciones dentro de una estructura de dependencia, sin asumir un riesgo económico directo. Esta misma línea fue desarrollada por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en su sentencia de 21 de diciembre de 2023 (asunto C-288/22), donde se precisa que existe actividad económica cuando la retribución es continuada, pero también cuando quien presta el servicio asume las posibles consecuencias económicas negativas de sus decisiones.

La conclusión del Tribunal —y la que adopta la DGT— resulta contundente: el administrador no actúa como un profesional independiente cuando no soporta personalmente el riesgo económico, incluso si organiza su actividad con cierto margen o si sus honorarios dependen de los resultados de la sociedad. Ese riesgo recae, en condiciones normales, sobre la propia empresa. La normativa societaria apunta en la misma dirección: la responsabilidad del administrador solo emerge en supuestos excepcionales de conducta dolosa o negligencia grave, no en el ejercicio ordinario del cargo.

A la vista de todo ello, la consulta determina que las remuneraciones percibidas por el administrador único no quedan sujetas al IVA, al entenderse que no existe una verdadera independencia económica. En términos prácticos: el administrador, en el ejercicio de su función, no opera como un autónomo a efectos del impuesto.

Conviene matizar, no obstante, que esta conclusión no se extiende a otros servicios que el mismo administrador pueda prestar a la empresa al margen del cargo. Si desarrolla una actividad profesional diferenciada, encuadrada en una actividad económica propia (art. 5 LIVA), entonces sí estaríamos ante prestaciones sujetas al impuesto, tributando al tipo general del 21%. Esto sucede, por ejemplo, cuando se realizan funciones ejecutivas, técnicas o de gestión que exceden claramente del marco estrictamente orgánico.

Para cualquier aclaración adicional o para revisar casos concretos, pueden ponerse en contacto con este despacho profesional.