Requisito de ajustar las deducciones sin necesidad de la factura rectificativa

El Tribunal Económico-Administrativo Central (Resolución TEAC 523/2022 de 20 de febrero de 2024) ha emitido directrices importantes sobre cómo se deben rectificar las cuotas de IVA soportadas tras la anulación de una operación, en los casos donde el sujeto pasivo no ha recibido la factura rectificativa correspondiente:

• La cancelación de operaciones implica la no deducibilidad del IVA previamente soportado, lo cual exige una rectificación de las cuotas deducidas que ya no son aplicables, de acuerdo con la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE).
• Existe la obligación de corregir estas cuotas independientemente de cualquier acción tomada por el sujeto pasivo que repercutió el impuesto. Si se alteran los elementos que se tomaron en cuenta para la deducción inicial, debe ajustarse esta deducción.
• A diferencia de los casos donde la corrección de la cuota repercutida solo se conoce por medio de la recepción de una factura rectificativa por parte del sujeto pasivo, aquí el sujeto pasivo debe proceder a la rectificación de la deducción realizada, aun sin haber recibido dicha factura.
• En relación con el plazo de prescripción del derecho de la Administración para regularizar estas operaciones, se determina que la rectificación de las cuotas soportadas debe hacerse en el período de autoliquidación en que se emite la factura rectificativa, no en el período en que se devuelve la cuota rectificada al tercero repercutido, siguiendo la jurisprudencia del Tribunal Supremo.

Si tienes alguna duda, Baker Tilly te puede asesorar. Tienes sus datos de contacto a continuación.